合同管理是企業內部控制的一個重要關鍵點，從大的方面可以劃分為合同訂立階段和合同履行階段。合同訂立階段包括合同調查、合同談判、合同文本擬定、合同審批，合同簽署等環節；合同履行階段涉及合同履行、合同補充和變更、合同解除、合同結算、合同登記等環節。
本文主要針對合同訂立階段管理進行淺談，側重合同文本擬定的內部控制管理。《合同法》摘要如下：
第三十九條 采用格式條款訂立合同的提供格式條款的一方應當遵循公平原則確定當事人之間的權利和義務，并采取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責任的條款，按照對方的要求，對該條款予以說明。
格式條款是當事人為了重復使用而預先擬定，并在訂立合同時未與對方協商的條款。
第四十條 格式條款具有本法第五十二條和第五十三條規定情形的，或者提供格式條款一方免除其責任、加重對方責任、排除對方主要權利的，該條款無效。
第四十一條 對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式條款對非格式條款不一致的，應當采用非格式條款。
根據《合同法》內容，結合實際生產經營活動，合同文本擬定的主要風險和關鍵控制要點如下：
一、合同文本擬定環節的主要風險
（1）選擇不恰當的合同形式。
（2）合同與國家法律、法規、行業產業政策、企業總體戰略目標或特定業務經營目標發生沖突。
（3）合同內容和條款不完整，表述不嚴謹準確，或存在重大疏漏和欺詐，導致企業合法利益受損。
（4）有意拆分合同，規避合同管理規定等。
（5）對于合同文本須報經國家有關主管部門審查或備案的，未履行相應程序。
二、合同文本擬定環節的關鍵控制要點
（1）企業對外發生經濟行為，除即時結清方式外，還應當訂立書面合同。
（2）嚴格審核合同需求與國家法律、法規、產業政策、企業戰略目標的關系，保證其協調一致；考察合同是否從經營計劃、項目立項書等為依據，確保完成具體業務經營目標。
（3）合同文本一般由業務承辦部門起草，法律部門審核；重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當有法律部門參與起草。國家或行業有合同示范文本的，可以優先選用，但對涉及權利和義務關系的條款應當進行認真審查，并據實際情況進行適當修改。
（4）通過統一歸口管理和授權審批支付，嚴格合同管理，防止通過化整為零的方式故意規避招標的作法和越權行為。
（5）由簽約對方起草的合同，企業應當認真審查，確保合同內容準確反映企業訴求和談判達成的一致意見，特別留意“其他約定事項”等需要補充填寫的欄目，如不存在其他約定事項時 “此處空白”或“無其他約定”，防止合同后續被篡改。
（6）合同文本須報經國家有關主管部門審查或備案的應當履行相應程序。
（信息管網公司 楊靜）
鄂公網安備42010502000138